W sytuacji gdy podatnik (wierzyciel) nie ma możliwości wyegzekwowania od dłużnika należności za sprzedany towar lub wykonaną usługę może odzyskać podatek VAT od niezapłaconych faktur.

Jeżeli dłużnik w ciągu 150 dni od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze nie zapłaci za zakupione towary czy usługi, wierzycielowi - podatnikowi podatku VAT, przysługuje prawo do obniżenia podstawy opodatkowania oraz zadeklarowanego z tego tytułu podatku VAT należnego. Aby wierzyciel mógł skorzystać z ulgi na złe długi muszą być spełnione następujące warunki:

1. dostawa towaru lub świadczenie usług było dokonane na rzecz podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,

2. na dzień poprzedzający dzień złożenia korekty podatku należnego:

• wierzyciel i dłużnik są podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni,

• dłużnik nie jest w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,

3. od daty wystawienia faktury nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku, w którym niezapłacona faktura została wystawiona.

Należy mieć również na uwadze fakt, iż regulacje dotyczące ulgi na złe długi nakładają na dłużnika obowiązek korekty odliczonego podatku VAT w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności.